Вокруг света из-за 90 дней: кому выгодны новые правила?

Сергей Hестеренко Forbes Contributor

Вокруг света из-за 90 дней: кому выгодны новые правила налогового резидентства


Минфин предложил сократить со 183 до 90 дней срок, который достаточно провести в России, чтобы считаться налоговым резидентом РФ, а также ввести критерий «центра жизненных интересов». Эти изменения законодательства могут затронуть сотни тысяч наших соотечественников, живущих сегодня на две страны.

Предлагаемые Минфином поправки в законодательство сокращают срок минимального пребывания в России, при котором налогоплательщик считается налоговым резидентом страны. Кроме того, вводится понятие «центра жизненных интересов» (ЦЖИ), так что налоговое резидентство РФ может наступать вообще независимо от места фактического пребывания. В результате статус значительного числа налогоплательщиков может существенно измениться.

Правда, позднее глава Минфина Антон Силуанов заявил, что реформа может быть отложена. Однако какие-то шаги в этом направлении будут все равно сделаны, так как концепция ЦЖИ применяется сегодня в большинстве стран мира.

Яркий пример использования этого принципа продемонстрировали испанские власти: суд признал «привычным (habitual)» резидентом страны гражданку Колумбии певицу Шакиру, хотя и не смогли доказать, что певица жила в Испании больше 183 дней в году. Согласно испанскому законодательству, резидентами считаются не только лица, прожившие более полугода в стране, но и те, кто имеет там центр жизненных интересов. И хотя певица проводила большую часть времени в гастролях по всему миру, она владела собственным домом в Каталонии, ее муж — футболист испанского FC Barcelona, а дети обучались в испанской школе. В материалах дела фигурировали также периодические походы певицы к местному парикмахеру и в местные магазины, посты и снимки певицы в соцсетях и даже собачка Шакиры, регулярно в течение налогового года топчущая соседский газон. Результат — €14,5 млн налогов и штрафов.


Немного теории: как платить налоги при жизни на две страны?

По общему правилу вы платите налоги в стране, где вы резидент, то есть живете и получаете доход. Если есть доходы в другой стране, там вы тоже должны платить налоги. При этом, если между странами есть соглашение об избежании двойного налогообложения (СоИДН), налоги, уплаченные за рубежом, будут вычтены из ваших общих налогов.

Определение налогового резидентства разное в разных странах. Вот некоторые примеры применяемых критериев:

  • Самый жесткий — по гражданству. Все граждане США и обладатели американской Green Card считаются налоговыми резидентами независимо от места жительства. Кроме США, такой позиции придерживается только африканская Эритрея.
  • Самый распространенный: минимальное пребывание (обычно 90-183 дня) и/или центр жизненных интересов либо другие связи со страной пребывания. Скажем, в Великобритании достаточно провести в собственном жилище всего одну ночь, чтобы при наличии ряда других связей стать резидентом. В Казахстане пошли еще дальше: если семья налогоплательщика остается в стране, значит ЦЖИ и налоговое резидентство здесь, даже если вы не провели на родине и дня за весь год.
  • Самый мягкий: 183 дня пребывания в стране независимо ни от чего. Россия здесь чуть ли не единственный представитель, поэтому периодически встает вопрос об изменении этого критерия.

Обычно резиденты уплачивают в стране налоги по своим доходам по всему миру, а нерезиденты — только по доходам в этой стране. Но есть и приятные исключения. Жители стран с территориальным принципом налогообложения платят налоги только с доходов внутри этих стран. Примеры — Грузия, Сингапур, Гонконг, Куба, Панама. Не взимает налоги с зарубежных доходов своих резидентов-иностранцев Греция. В ряде стран (Португалия, Великобритания, Кипр, Израиль) вновь прибывшие жители не платят налог с доходов за рубежом в течение 10-15 лет (так называемый режим нон-домициль). Наконец, есть страны с нулевым НДФЛ: Карибские острова, Вануату, ОАЭ и ряд других. Все это создает определенный простор для личного налогового планирования при получении ВНЖ или приобретения гражданства в одной из таких стран. При этом не следует забывать, что гражданство и налоговое резидентство — разные понятия, и они часто не совпадают.

Следует также учитывать, что ставка налога на большинство видов доходов из РФ для нерезидентов составляет сегодня 30%, а не 13%, как для резидентов (постоянных жителей России). Об этом забывают многие наши соотечественники, уехавшие из страны, но получающие здесь доход. Минфин, кстати, предлагает уравнять эти ставки с 2021 года, что сильно облегчит жизнь наших граждан, проживающих за рубежом и имеющих активы или доход в России.

Кроме того, резиденты РФ должны в ряде случаев платить налоги на нераспределенную прибыль контролируемых иностранных компаний (КИК), то есть фактически на неполученные доходы.


Кто пострадает от нововведений?

Прежде всего пострадают как раз владельцы КИК и счетов за рубежом, которые проводили в России меньше полугода, и, как следствие, не попадали под требования НК РФ по отчетности и уплате налогов. Теперь таким лицам придется декларировать свои компании и счета за рубежом, отчитываться по ним и платить налоги.

Из «простых» граждан, которые станут по новым правилам налоговыми резидентами, пострадают лишь те, кто получал доходы в странах, где налоговая ставка меньше российской, либо в странах, с которыми нет налоговых соглашений. Сейчас они не должны отчитываться и платить налоги в России. С принятием новых критериев первые должны будут доплатить в РФ до ставки 13%, а вторые — оплатить налог и в другой стране, и целиком в России (13%). Примеры стран с низким НДФЛ: Черногория (9%), Андорра, Болгария и Казахстан (10%), ОАЭ (0%). А вот, например, с Грузией (20%) и Эстонией (20%) соглашения есть, но они не действуют, так как не ратифицированы. Здесь придется заплатить дважды.

Для счастливых же обладателей дворцов и яхт на Лазурном Берегу или в других местах Европы, где налоговые ставки обычно до 40% и выше, однако действуют СоИДН, ничего, по существу, не изменится. Их зарубежные налоги и так превышают российские, доплачивать не придется. Правда, надо будет по ним отчитаться, что тоже не всем понравится.


Кто выиграет?

Прежде всего, выиграть, по замыслу авторов изменений, должно государство. Собственники крупных бизнесов в России и по совместительству владельцы иностранных компаний не смогут оставить свои российские бизнесы без присмотра на 9 месяцев в году. Они неизбежно будут проводить здесь больше 90 дней и таким образом попадут под новые требования по КИК. К тому же само наличие бизнеса может стать основанием для применения критерия ЦЖИ. Таким образом, бюджет должен будет получить существенные вливания в виде НДФЛ с прибыли этих КИК.

Другими неожиданными бенефициарами нововведений могут стать «обычные» граждане, имеющие ВНЖ в странах с высокими налогами. Для продления ВНЖ обычно требуется присутствие в той или иной стране более полугода, что автоматически ведет к приобретению налогового резидентства в этой новой стране. Тем самым европейцы с российскими паспортами должны сейчас платить налоги по своим доходам по всему миру, включая РФ, по европейским ставкам — 30-50%.

Теперь, если поправки будут приняты, такие граждане смогут воспользоваться Соглашениями с Россией и платить 13%, по крайней мере, с доходов в России. Если, конечно, проведут здесь более 90 дней и новая страна признает, что ЦЖИ гражданина остался в РФ. Большинство СоИДН предусматривает, что в случае, если физическое лицо подходит под определение налогового резидента в двух странах, резидентство определяется по его гражданству. Таким образом, если по новым правилам гражданин России, проживающий в европейской стране, где действует СоИДН с Россией, окажется налоговым резидентом России, именно это резидентство должно быть признано страной пребывания. В этом случае налоги по доходам в РФ надо будет платить только в России. Очевидно, при наличии грамотного налогового консультанта не составит большого труда вынудить налоговые органы европейской страны признать этот факт, причем даже для владельцев Green Card.


Разбор на примере

Для примера рассмотрим воображаемого героя. Он владеет бизнесом и недвижимостью в России и других странах, имеет компанию на Каймановых островах и счет в Швейцарии, является двойным гражданином России и Израиля и имеет ВНЖ еще в паре стран. Наш герой круглый год сдает свою виллу в Ницце и апартаменты в Эмиратах, а сам живет весной и осенью в тель-авивской квартире, пару зимних месяцев проводит в Лондоне, где у него учатся дети, а с мая по сентябрь проживает в своем особняке на Рублевке, вылетая периодически на Кузбасс, где расположен бизнес. По нынешним правилам этот герой — нерезидент РФ. Кроме того, в течение 10 лет он не платит налогов в Израиле по зарубежным доходам. Он, кстати, вообще может быть «налоговым туристом», то есть не быть налоговым резидентом ни в одной стране. Однако с этим есть проблема: в банках при купле-продаже активов и во многих других ситуациях ему зададут вопрос: «А где же вы все-таки резидент?»

Как новые правила изменят жизнь нашего героя?

Что касается налогов вне России, то почти никак. Но в России сразу появятся проблемы — в крупном и даже особо крупном размере. Во-первых, и это самое простое, ему придется отчитываться и платить налоги в РФ по доходам во всех странах, в том числе от сдачи недвижимости. С Францией и Израилем дополнительных расходов не возникает: с этими странами у РФ есть СоИДН и ставки там выше российских. А вот с аренды в ОАЭ придется теперь заплатить 13%: и соглашения с ними толком нет, и налоги там нулевые.

Во-вторых, и это главное: теперь придется отчитываться по всем иностранным компаниям, которые в одночасье стали КИКами, а также по швейцарским и другим счетам, и платить по ним налоги.

Интересно отметить, что даже если бы наш герой вовсе не был гражданином РФ и проводил бы здесь лишь пару месяцев в году, но при этом имел серьезный бизнес в России, приносящий основные доходы, и особняк, где постоянно проживала бы, скажем, его теща, по предлагаемым правилам он все равно мог бы быть признан налоговым резидентом РФ по причине наличия в России «центра жизненных интересов». Причем эксперты опасаются, что размытость критериев и отсутствие правоприменительной практики в части определения ЦЖИ дают налоговым органам возможность трактовать его достаточно широко.


Заключение

Можно заключить, что обычные граждане, даже имеющие активы за рубежом, от введения новых критериев в большинстве своем не пострадают. Некоторые даже смогут при грамотном подходе выиграть, так как ставка НДФЛ в России — 13% (пока), то есть меньше, чем в большинстве развитых стран. Еще меньше ставка для индивидуальных предпринимателей по упрощенной системе налогообложения (ИП/УСН) — всего 6%. Правда, налоги ИП попадают не подо все СоИДН, о чем тоже мало кто задумывается.

Более того, не исключено, что новый налоговый режим действительно приведет к росту инвестиций в Россию, если желающие стать налоговыми резидентами России получат облегченный режим и дополнительные возможности, как заявил глава РСПП Александр Шохин в кулуарах Евразийского экономического форума.

Но что делать нашему воображаемому герою и другим потенциальным владельцам КИК? Естественно, что правительство хочет «вернуть» как можно больше бизнесменов на Родину. Однако эффект может быть обратным. К сожалению, ужесточение режима налогового резидентства может привести к очередному исходу из страны наиболее экономически деятельной части населения, тем более что выбор для человека с деньгами — весь мир.

Будем также надеяться, что изменения не затронут определение валютного резидентства. Иначе многие операции по зарубежным счетам лиц, которые сейчас проводят больше полугода вне страны, могут стать незаконными и подвергнутся штрафам до 100% от суммы поступления. Но это уже тема для отдельного анализа.

image1

Юридическая фирма НАЙТСБРИДЖ (визы и иммиграция в UK)

Для бизнесменов

image2

Для семей

image3

Для студентов

image4

Для работы

image5

EEA family permit

image6

Великобритания отказалась от автоматического обмена налогов

03.08.2019 Источник: vedomosti.ru

Получить данные о счетах россиян ФНС сможет только по запросу .


Великобритания исключила Россию из списка стран, с которыми налажен автоматический обмен налоговой информацией. Об этом в середине марта сообщила Налоговая служба Великобритании (HMRC), первым на это обратил внимание The Bell. Это значит, что в 2019 г. Федеральная налоговая служба (ФНС) сможет получить информацию об активах россиян в британских финансовых организациях только по запросу. По каким причинам HMRC исключила Россию, служба не объясняет. «Ведомости» ожидают ответа ее представителя.

По единому стандарту обмена информацией (Common Reporting Standard, CRS) банки должны предоставить налоговикам данные о состоянии счета клиента, движении средств за год, остатках, а те – передавать их зарубежным коллегам. В 2018 г. обмениваться друг с другом налоговой информацией согласились 86 юрисдикций, которые передали друг другу сведения около 4500 раз, отчитывалась ОЭСР. Россия тоже участвовала в автоматическом обмене и получила информацию за 2017 г. о зарубежных активах россиян в 58 юрисдикциях. Новые данные позволят раскрыть 10–15% несоответствий с отчетностью налогоплательщиков, рассказывал в начале марта РБК начальник управления международного сотрудничества и валютного контроля ФНС Дмитрий Вольвач.

Но ФНС передала данные только в 14 стран, свидетельствуют данные ОЭРС. Какие именно это страны, служба не раскрывает. Банки в прошлом году в авральном режиме собирали информацию для ФНС (правила о сборе данных были приняты за месяц до первой передачи информации ФНС), а служба в авральном режиме ее обрабатывала и отправляла, вспоминает директор группы по оказанию юридических услуг банкам и финансовым институтам PwC Legal Ксения Грицепанова. В этом году у банков больше времени: до 31 мая они должны предоставить информацию за 2018 г., у ФНС тоже будет несколько месяцев – примерно до конца сентября – чтобы ее обработать. Число юрисдикций, куда будет передана информация, вырастет, уверена Грицепанова.

Автоматический обмен с Великобританией очень важен – у многих состоятельных россиян и их компаний в стране открыты банковские счета, говорит руководитель налоговой практики UFG Wealth Management Юрий Куликов. ФНС действительно могла потерять значительный канал информации о состоятельных россиянах, считает он.

Скорее всего Великобритания исключила Россию из обмена из-за отсутствия интереса к такому сотрудничеству, предполагает управляющий партнер Paragon Advice Group Александр Захаров: Великобритания, вероятно, не получила сведения из России. ФНС публично признавалась, что задержала предоставление информации за 2017 г. – и это могло стать причиной исключения, согласен партнер International Tax Associates B.V. Рустам Вахитов. Не исключено, что Британия исключила ФНС, пока российские внутренние процессы не будут налажены, солидарен Куликов. В России довольно много счетов иностранцев, но сколько приходится на англичан, посчитать невозможно, говорит Грицепанова.

Это нормальная практика, настаивает Вахитов: Россия тоже включала в свой черный список ФНС Южную Корею, когда она не предоставляла информацию по запросам. Не стоит сравнивать практику обмена по запросу с автоматическим обменом – это принципиально новый уровень отношений, спорит Грицепанова: «Если страны выборочно будут исключать друг друга, то механизм и не заработает». Но канал для ФНС не потерян навсегда, единодушны юристы, Россию могут подключить к обмену в любой момент. Но о предоставлении данных за прошлые периоды придется договариваться: банки и налоговики должны отчитываться о данных только за прошлый год.

Другой причиной могут быть претензии Великобритании по политическим основаниям, считают Захаров и старший партнер ITS Wealth Management Алексей Илюхин. «Если мотивы действительно политические, вслед за Великобританией от сотрудничества могут отказаться все члены Содружества наций (в него входит 53 страны), среди которых популярные офшоры», – предостерегает Захаров.

Между ФНС и HMRC налажен обмен налоговой информацией по запросам, а также автоматический обмен межстрановыми отчетами, уверяет представитель ФНС. Служба в автоматическом режиме уже обменивается информацией о финансовых счетах с более чем 70 юрисдикциями, добавляет он.

 

Фото с сайта vedomosti.ru
Фото с сайта vedomosti.ru

Наши услуги

Для семьи

image8

Для бизнеса

image9

EEA family permit

image10

Связаться с нами

Напишите нам!

Это сайт защищен ключом reCAPTCHA, а также нормативными документами Политика конфиденциальности и Условия обслуживания Google.

А лучше, посетите нас лично!

Мы любим наших клиентов, поэтому мы всегда будем рады вашим визитам в рабочее время.

Knightsbridge Legal Firm

Воздвиженка ул., 10, Москва, Москва 125009, RU

8 (495) 740-50-25

Часы

пн

09:00 – 17:00

вт

09:00 – 17:00

ср

09:00 – 17:00

чт

09:00 – 17:00

пт

09:00 – 17:00

сб

Закрыто

вс

Закрыто